“顶格”处罚！经济日报：严惩普华永道体现“过罚相当”

备受关注的普华永道恒大地产案“重锤”落下！9月13日，财政部和证监会分别对普华永道作出“顶格”处罚，合计罚没4.41亿元。财政部还给予普华永道警告、暂停经营业务6个月、撤销普华永道广州分所的行政处罚。重典治乱，彰显出国家对财务造假“严监管、零容忍”的明确态度。“长牙带刺”、有棱有角的严格监管，正在有力规范财务审计秩序，促进注册会计师行业健康发展。

高额财产罚再加上严厉的资格罚，力度之大前所未有。高质量的会计信息是市场经济健康发展的基石。会计信息失真、财务造假，严重损害公共利益，扰乱市场经济运行秩序。近年来，恒大地产等一系列恶性财务造假案件频发，造假规模触目惊心，波及面广，造成投资者巨大损失，可谓“人人喊打”。

注册会计师行业作为市场经济特别是资本市场的重要“看门人”之一，应坚守独立客观公正的立场，把企业会计舞弊有效辨别出来。但是，现实中一些会计师事务所“看门人”职责履行不到位，对企业财务造假难辞其咎。从国际上看，防范企业财务造假是普遍难题，会计师事务所审计失败而受到严厉处罚也时有所见。近日，英国金融市场行为监管局对英国普华永道处以1500万英镑的罚款。这也反映了各国监管机构对审计违法违规行为“零容忍”的态度。

此次监管部门开出的数亿元“罚单”，体现了“过罚相当、公正执法”原则。监管部门检查显示，普华永道明知恒大地产财务报表存在重大错报而不予指明，发表不恰当的审计意见，出具虚假审计报告，其中的主要问题包括对恒大地产收入相关的主要审计程序，设计、实施存在严重缺陷，多项程序得出不实结论；丧失独立性，为恒大地产编制合并财务报表，并在合并财务报表层面编制调整分录以虚增利润，等等。“看门人”不但没把好门，还突破诚信操守底线、逾越法律法规红线，成为财务造假的同谋、帮凶，无疑应严惩不贷。

处罚本身不是目的，而是为了更好地打击财务造假、规范财务审计秩序，促进注册会计师行业健康发展。注册会计师行业作为专业审计机构，发现与纠正财务造假行为是其职责所在。提高注册会计师行业审计质量，遏制会计审计违法违规行为，需要持续努力、久久为功。

一方面，坚持从严监管、从严执法，严厉打击会计审计违法违规行为，发现一起、查处一起。另一方面，会计师事务所要把诚信建设作为发展的生命线，提升专业胜任能力，坚持职业道德操守。同时，加强注册会计师行业基础制度建设至关重要。比如，加快修订注册会计师法，进一步完善行政强制措施、丰富监管工具、细化处罚标准、加大处罚力度；完善会计师事务所组织形式相关规定等。

有效打击、遏制财务造假的任务艰巨。坚持综合施策、行政监管、市场约束、行业自律、社会监督等多种方式手段协同发力，市场生态会越来越清朗。